稅務(wù)總局聞令即動(dòng),立即深入開(kāi)展調(diào)研,廣泛聽(tīng)取行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)及基層稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)建議,完善業(yè)務(wù)制度、細(xì)化操作辦法、優(yōu)化信息系統(tǒng)、制發(fā)公告文件,迅速推進(jìn)政策措施落地。最新出臺(tái)的《公告》主要內(nèi)容可概括為“明范圍、明抵扣、明優(yōu)惠、增便利、增規(guī)范、增效率”六個(gè)方面:
——明抵扣。目前,從事社會(huì)化資源回收的前端自然人往往采用“不帶票銷(xiāo)售”方式將報(bào)廢產(chǎn)品銷(xiāo)售給資源回收企業(yè),資源回收企業(yè)缺少“第一張票”,既無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,也難以獲取企業(yè)所得稅稅前列支成本費(fèi)用的憑據(jù)。實(shí)施“反向開(kāi)票”后,資源回收企業(yè)可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。若開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,在“征扣稅一致”原則下,實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的資源回收企業(yè),可以抵扣專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額,增值稅抵扣鏈條進(jìn)一步暢通,其購(gòu)進(jìn)支出還可據(jù)此在企業(yè)所得稅稅前扣除,進(jìn)一步降低企業(yè)成本;若開(kāi)具普通發(fā)票,也可作為資源回收企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,從而解決成本稅前列支堵點(diǎn)問(wèn)題,使資源回收行業(yè)的稅費(fèi)政策運(yùn)行更加順暢。
——明優(yōu)惠。為更好落實(shí)“反向開(kāi)票”措施,《公告》在現(xiàn)有政策框架下,明確對(duì)從事資源回收業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體給予支持。一是允許自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者適用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策。通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品的自然人出售者,多數(shù)屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng),由資源回收企業(yè)代辦稅費(fèi)后也實(shí)現(xiàn)了按期納稅。為落實(shí)優(yōu)惠政策,《公告》明確,出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品,享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。二是給目前適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的資源回收企業(yè)一次增值稅計(jì)稅方法的選擇權(quán)?!豆妗吩试S納稅人可在2024年7月31日前,一次性變更增值稅計(jì)稅方法,給了納稅人又一次選擇權(quán),便于納稅人在實(shí)施“反向開(kāi)票”后,可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的增值稅計(jì)稅方法。三是做好與資源綜合利用增值稅即征即退政策的銜接。2021年,財(cái)政部、稅務(wù)總局在制定出臺(tái)《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》時(shí),為避免納稅人享受增值稅即征即退政策后,怠于取得發(fā)票而帶來(lái)上游環(huán)節(jié)偷逃稅款漏洞,明確要求“納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源,應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”后才能享受優(yōu)惠。實(shí)行“反向開(kāi)票”后,部分符合規(guī)定條件享受即征即退優(yōu)惠的資源回收企業(yè),也可適用“反向開(kāi)票”。為保障這部分納稅人充分享受即征即退政策,《公告》明確,反向開(kāi)具的發(fā)票屬于“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”,即反向開(kāi)具的發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額也可以享受即征即退優(yōu)惠政策。
——明范圍?!豆妗访鞔_了實(shí)行“反向開(kāi)票”的開(kāi)受票方范圍。開(kāi)票方為資源回收企業(yè),既包括單位,也包括個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行“反向開(kāi)票”必須具備從事相關(guān)回收行業(yè)的資質(zhì),同時(shí)還需要實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)。受票方為自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者,既包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報(bào)廢產(chǎn)品的自然人,也包括銷(xiāo)售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品的自然人。若自然人銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品連續(xù)12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的,資源回收企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)持續(xù)從事報(bào)廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記,按照規(guī)定自行開(kāi)具發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示,稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,發(fā)揮稅務(wù)職能作用,加力落實(shí)落細(xì)實(shí)施“反向開(kāi)票”各項(xiàng)工作任務(wù),為推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新添助力、提效能、優(yōu)環(huán)境。
二是著力確保稅費(fèi)服務(wù)更加便利。依托稅收大數(shù)據(jù),精準(zhǔn)篩選符合資源回收行業(yè)“反向開(kāi)票”政策條件的納稅人,“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”及時(shí)推送所涉及的政策規(guī)定,并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo),確保納稅人懂政策、會(huì)操作,為扎實(shí)推動(dòng)設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新“提效能”。
——增規(guī)范。實(shí)行“反向開(kāi)票”,通過(guò)稅收政策的規(guī)范適用、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的全國(guó)統(tǒng)一,更加有效地推進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。一方面,降低自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此前,我國(guó)從事報(bào)廢產(chǎn)品回收業(yè)務(wù)的自然人往往不辦理經(jīng)營(yíng)主體登記、不為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具(或代開(kāi))發(fā)票、不按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi),存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施“反向開(kāi)票”后,由資源回收企業(yè)代其辦理增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅繳納,在減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)的同時(shí),也降低了從事回收業(yè)務(wù)自然人的稅收和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);從長(zhǎng)期來(lái)看,前端收廢環(huán)節(jié)的“陽(yáng)光化”經(jīng)營(yíng),還將進(jìn)一步助推銷(xiāo)廢、用廢等后端環(huán)節(jié)“去風(fēng)險(xiǎn)”,從而促進(jìn)整個(gè)資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈規(guī)范健康發(fā)展。另一方面,規(guī)范資源回收企業(yè)行為降低虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。《公告》對(duì)實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)提出了建立收購(gòu)臺(tái)賬、對(duì)回收業(yè)務(wù)真實(shí)性負(fù)責(zé)、嚴(yán)格進(jìn)行稅前扣除管理等要求,并在稅費(fèi)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和口徑方面做到規(guī)范統(tǒng)一,旨在營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境,嚴(yán)防不法分子投機(jī)鉆營(yíng),支持合規(guī)企業(yè)健康有序發(fā)展。
——增便利?!豆妗烦浞挚紤]了資源回收企業(yè)實(shí)行“反向開(kāi)票”的便利性。對(duì)于資源回收企業(yè)而言:一是各類(lèi)票種均可開(kāi)具。資源回收企業(yè)既可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)(數(shù)電票)反向開(kāi)票,也可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(稅控票)反向開(kāi)票,無(wú)需更換當(dāng)前的開(kāi)票系統(tǒng)。二是商品編碼單獨(dú)設(shè)置。稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)設(shè)置了“報(bào)廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼,覆蓋“廢鋼鐵”“廢塑料”等十大主要報(bào)廢產(chǎn)品,資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”,以及納稅人銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí),均可適用。三是開(kāi)票額度因需調(diào)整。實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè),進(jìn)、銷(xiāo)都需要開(kāi)具發(fā)票,原有的發(fā)票開(kāi)具額度需求有所提高。對(duì)此,《公告》允許資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度或最高開(kāi)票限額和份數(shù)。對(duì)于自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者而言,此前按照規(guī)定,銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品需要按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票并繳納相應(yīng)稅費(fèi),實(shí)行“反向開(kāi)票”后,《公告》明確資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng),有效減輕了自然人的辦稅負(fù)擔(dān)。除上述措施外,《公告》還明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù),利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費(fèi)的便利度,資源回收企業(yè)、自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者的獲得感將持續(xù)增強(qiáng)。
一是著力實(shí)現(xiàn)政策運(yùn)行更加順暢。密切跟進(jìn)“反向開(kāi)票”政策措施執(zhí)行情況,及時(shí)收集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的反饋意見(jiàn),進(jìn)一步優(yōu)化征管系統(tǒng)和操作流程,讓納稅人更有獲得感,為扎實(shí)推動(dòng)設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新“添助力”。
PP王者野牛官方网站推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新,是黨中央、國(guó)務(wù)院著眼于高質(zhì)量發(fā)展大局作出的重大部署。今年2月23日,中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第四次會(huì)議就推動(dòng)新一輪大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新作出部署。3月7日,國(guó)務(wù)院印發(fā)《推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案》,明確要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’做法”。
——增效率。為最快速度落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署要求,盡快釋放政策效應(yīng)、回應(yīng)社會(huì)預(yù)期、滿(mǎn)足資源回收企業(yè)開(kāi)票需要,《公告》明確自4月29日起有“反向開(kāi)票”意愿的回收企業(yè),即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料,履行完規(guī)定的簡(jiǎn)單程序后,就可第一時(shí)間便捷實(shí)現(xiàn)“反向開(kāi)票”。
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