啟錸研究院首席經(jīng)濟學(xué)家潘向東則認(rèn)為，從治理過度包裝、財務(wù)造假等方面，需要市場有一個整體的法治化環(huán)境。新“國九條”出臺后，要從融資性市場過渡到投資性市場，最有效、最持續(xù)、最可行的一個辦法，是讓市場成為法治市場。

北京融鵬律師事務(wù)所高鵬主任近期撰文提出，會計師事務(wù)所是特殊普通合伙企業(yè)，是以個人具有的專業(yè)知識和技能向社會主體提供服務(wù)而產(chǎn)生的組織形式，設(shè)立的初衷是為了減少無過失合伙人的風(fēng)險。在財務(wù)造假的具體處罰中，需要厘清責(zé)任，避免無涉及財務(wù)造假的其他合伙人以及資本市場的其他主體承擔(dān)了無法預(yù)知的風(fēng)險。

華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院創(chuàng)始院長賈康提到，新“國九條”發(fā)布后，監(jiān)管層特別強調(diào)在資本市場保護投資者權(quán)益，“公開透明”的要求應(yīng)貫徹到公司信息披露的全過程。在具體的運行管理過程中，規(guī)則要得到可靠執(zhí)行還需要一個監(jiān)管體系，建議在證監(jiān)會等執(zhí)行部門之外，還可發(fā)展國際經(jīng)驗表明的多重監(jiān)督機制。再者，對于信息造假、審計失職的懲治措施，需要有較大力度，以求達到警示和震懾效果。

“高水平財務(wù)審計推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展”專題研討會近日舉行，與會專家認(rèn)為，在提升財務(wù)審計質(zhì)量的道路上，需要全社會方方面面共同努力，共同來構(gòu)建一個更加公正、更加透明、更加高效的資本市場。

中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授王春飛提到，審計存在很大的固有局限性，因為業(yè)務(wù)復(fù)雜，必須在一定時間內(nèi)完成，只能做抽樣審計，“我們專業(yè)術(shù)語叫合理保證，95%的可能性是對的，還有5%的概率不對，這就導(dǎo)致了審計風(fēng)險”。

近期，大華會計師事務(wù)所卷入金通靈造假案，再度將審計機構(gòu)的失靈問題推上風(fēng)口浪尖。會計審計行業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展，應(yīng)如何實現(xiàn)財務(wù)審計高質(zhì)量發(fā)展，為防范上市公司造假貢獻力量？

王春飛認(rèn)為，厘清責(zé)任的過程中，審計機構(gòu)若故意配合上市公司造假，性質(zhì)惡劣需要重罰方能起到懲戒作用；若審計機構(gòu)因自身過失沒有發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)造假，需要承擔(dān)比例責(zé)任；如果審計師已做到了盡職勤勉，仍沒有發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)造假，則承擔(dān)補充責(zé)任即可。

中國信息協(xié)會常務(wù)理事、國研新經(jīng)濟研究院創(chuàng)始院長朱克力表示，對于提升財務(wù)審計質(zhì)量，重罰非唯一手段。要提升注冊會計師的職業(yè)環(huán)境，推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展，不僅要提升專業(yè)技能和職業(yè)道德，更要營造誠實守信，遵紀(jì)守法的職業(yè)環(huán)境，在此環(huán)境下，注冊會計師才能發(fā)揮出更大作用。同時，要建立一個更為公正的監(jiān)管機制，對審計責(zé)任進行更加合理的劃分，更好彰顯公平正義監(jiān)管精神。

廈門大學(xué)會計學(xué)院教授黃世忠此前發(fā)文稱，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師對產(chǎn)品購銷和應(yīng)收應(yīng)付事項進行函證的規(guī)定，是建立在客戶和供應(yīng)商等第三方是誠實守信的前提條件下的。如果前提條件不成立，與此相關(guān)的審計準(zhǔn)則將全然失效。

北京國家會計學(xué)院會計系主任聶興凱指出，在遵循審計準(zhǔn)則、恪守職業(yè)道德、履行審計程序的前提下，審計機構(gòu)在面對集體性且預(yù)謀的財務(wù)造假行為時，確實面臨著一定的局限性。這些局限性可能源于審計手段的限制、信息獲取的不全面或?qū)徲嫊r間與資源的限制。審計機構(gòu)應(yīng)不斷提升專業(yè)能力，加強風(fēng)險評估，利用先進技術(shù)和方法來識別潛在的財務(wù)造假行為。

中央財經(jīng)大學(xué)教授、中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇則給出多方面建議，例如監(jiān)管機構(gòu)功能定位要切實轉(zhuǎn)型，未來監(jiān)管機構(gòu)的工作重點要放在凈化市場方向上，把主要的注意力用于提高上市公司質(zhì)量，保證經(jīng)營的真實性；重視市場建設(shè)、凈化市場，對于造假違規(guī)的情況要建立懲處機制，處罰力度要加大；證券監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)跟司法機構(gòu)等其他國家管理機構(gòu)相結(jié)合，重視法治建設(shè)；重視社會中介機構(gòu)，包括第三方社會監(jiān)督的作用等。

bg大游官方网站中新網(wǎng)北京5月24日電 (記者 夏賓)財務(wù)造假是影響資本市場健康發(fā)展的“頑疾”，中國官方近期明確表態(tài)，財務(wù)造假觸碰的是資本市場底線，將構(gòu)建打擊財務(wù)造假的綜合懲防體系。