在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財(cái)政部與中國(guó)證監(jiān)會(huì)協(xié)同對(duì)普華永道進(jìn)行行政處罰。中國(guó)證監(jiān)會(huì)依據(jù)證券法對(duì)普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財(cái)產(chǎn)罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。

bobapp平台答：針對(duì)有關(guān)方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假中的違法問題線索，根據(jù)相關(guān)工作安排，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項(xiàng)檢查。財(cái)政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務(wù)量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計(jì)工作底稿、訪談詢問相關(guān)人員、延伸外調(diào)相關(guān)單位、分析有關(guān)人員往來電子郵件等方式，扎實(shí)完成現(xiàn)場(chǎng)檢查工作。專項(xiàng)檢查堅(jiān)持依法依規(guī)、實(shí)事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財(cái)政部就現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對(duì)其反饋意見進(jìn)行了審理論證和復(fù)核認(rèn)定。

在行政處罰尺度裁量方面，財(cái)政部堅(jiān)持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)，對(duì)普華永道在恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目中的違法所得給予頂格財(cái)產(chǎn)罰，對(duì)承擔(dān)直接審計(jì)責(zé)任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對(duì)承擔(dān)主要審計(jì)責(zé)任的普華永道給予暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月的嚴(yán)厲處罰。

答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目系由普華永道簽訂業(yè)務(wù)約定書并出具審計(jì)報(bào)告，且普華永道針對(duì)恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，均未糾正相關(guān)違法問題，普華永道應(yīng)為該審計(jì)項(xiàng)目承擔(dān)主要責(zé)任。同時(shí)，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目由普華永道廣州分所具體實(shí)施，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應(yīng)對(duì)相關(guān)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財(cái)政部加強(qiáng)與中國(guó)證監(jiān)會(huì)的協(xié)同配合，強(qiáng)化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進(jìn)行調(diào)查。財(cái)政部充分利用中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查成果，查實(shí)恒大地產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計(jì)責(zé)任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計(jì)違法行為，并確定了相應(yīng)審計(jì)責(zé)任。

答：中國(guó)恒大集團(tuán)注冊(cè)在境外并由香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱羅兵咸永道)出具審計(jì)報(bào)告。由于羅兵咸永道為香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管權(quán)限屬于香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)，按照相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)羅兵咸永道的違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

針對(duì)檢查和審理認(rèn)定的問題，財(cái)政部對(duì)普華永道及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了行政處罰立案，并下達(dá)了行政處罰事項(xiàng)告知書。針對(duì)個(gè)別當(dāng)事人提出的陳述和申辯意見，財(cái)政部依法進(jìn)行復(fù)核后，作出最終行政處罰決定。

答：此案中，財(cái)政部共對(duì)11名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)有直接責(zé)任，財(cái)政部依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)其作出吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國(guó)威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計(jì)報(bào)告，但參與了該審計(jì)項(xiàng)目，存在為恒大地產(chǎn)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的問題，財(cái)政部依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))對(duì)其作出警告或罰款的行政處罰。同時(shí)，對(duì)上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師中的中國(guó)共產(chǎn)黨黨員，財(cái)政部將向其組織關(guān)系所在基層黨組織通報(bào)其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對(duì)其進(jìn)行處理。